Сегодня фриланс набирает всё большие и большие обороты в России. Обороты набираются, но не все до конца понимают, что такое фриланс. Сразу скажем, что это не юридический термин, его нет в законе. Законодатель не устанавливает какие-то особые льготы или режимы для фрилансера.

Есть мнение, что фриланс — это самозанятость. В подавляющем большинстве случаев это действительно так, но всё-таки фриланс и самозанятость это не тождественные термины. Потому что фрилансер может и не быть самозанятым, а также может не применять налог на профессиональный доход.

Признаки современного фрилансера.

1. Вне штата. Философия современного фриланса несильно отличается от того исторического. Современный фрилансер — это человек, который не работает в штате у заказчика, т.е. он не заключает со своим заказчиком трудовой договор. И чаще всего работает с несколькими заказчиками сразу.

2. Без сотрудников. Фрилансер — это человек, который выполняет работы или оказывает услуги своими силами, без привлечения субподрядчиков и без найма сотрудников. Это в свою очередь влияет на стоимость его услуг. Естественно, стоимость будет ниже, чем у тех же самых фирм с большим количеством сотрудников. Но также это влияет на продуктивность и эффективность. Услуги самозанятого будут оказаны может быть не так быстро и не так эффективно, как в случае с теми же фирмами.

И третий признак фрилансера, который выделим — это ценность личности. Продукт или услуга фрилансера либо сделаны его руками, либо сделаны его головой. И зачастую заказчик рассматривает это как преимущество сотрудничества с фрилансером.
Поэтому если кто-то занимается просто перепродажей товаров (купили подешевле, а продали подороже), вряд ли это можно отнести к фрилансу.

Далее будем давать юридические рекомендации именно исходя из этих трёх признаков. Могут быть другие точки зрения на понимание фрилансера. Они бесспорно имеют право на существование, но то о чём будем писать далее актуально именно для этих людей.

Начнём наверное с самого больного вопроса.

Какие налоги должен платить фрилансер?

На размер налогов влияет государственная регистрация и выбор налогового режима. Как правило, фрилансерами рассматривается четыре модели.

1. Без регистрации.
2. ИП на УСН.
3. ИП на патенте.
4. Самозанятость.

Могут быть и другие модели рассмотрены, но вышеназванные модели самые часто встречающиеся.

Без регистрации

Если мы никак не регистрируемся, то необходимо либо скрывать все свои доходы, либо со всех доходов платить 13%. Ваш заказчик при работе с вами, если он, например, юридическое лицо, будет обязан заплатить около 30% взносов в страховые фонды. Это пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Ему просто невыгодно с вами работать. Вы ему будете очень дорого обходиться.
Кроме того, к вашему заказчику может прийти трудовая инспекция и переквалифицировать договор с вами в трудовой. Он, соответственно, может получить большой штраф. Также к вам может прийти налоговая служба и оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации (если конечно докажет, что вы принимали деньги от клиентов и не платили с них налогов). Если получите без регистрации 2 250 000 рублей доходов, то могут привлечь даже к уголовной ответственности. Это очень редкий случай, тем не менее он бывает.
Про первую модель вам рассказали только для одной цели, чтобы вы её никогда не использовали либо были осторожней. Не ведите деятельность на фрилансе без соответствующей регистрации и без выбора налогового режима.

ИП на УСН (упрощенка)

Упрощенка бывает двух видов. Либо 6% с выручки, т.е. со всех поступлений без учёта расходов. Либо 15% с прибыли, т.е. прибыль, это доходы минус ваши расходы, связанные с ведением бизнеса. В некоторых регионах установлены меньшие ставки УСН. Например, не 6, а 1%, не 15, а 10%. Какой УСН подойдёт вам нужно считать в каждом случае индивидуально. Всё зависит от специфики вашего бизнеса (фриланса) и его маржинальности. Чаще всего берут 6%, потому что деятельность фрилансера высоко маржинальная.
Кроме того, на 6% вам не нужно так сильно заморачиваться с расчётом налоговой базы. Вам не нужно собирать кучу документов, подтверждающих ваши расходы для того, чтобы уменьшить на эти расходы сумму вашей выручки.

Если выбираете ИП на УСН, то вы ежегодно также будете платить фиксированные взносы в страховые фонды. Независимо от того сколько вы заработали, даже если ничего не заработали, в пенсионные фонды будете платить около 45 000 рублей, плюс 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Это идёт уже в пенсионный фонд. Иными словами, индивидуальные предприниматели на УСН помимо налога, должны также платить страховые взносы, о которых ни в коем случае нельзя забывать.

Но есть одно преимущество на УСН 6%. Дело в том, что вы можете уменьшать Ваш налог на сумму уплачиваемых страховых взносов. Допустим, если у вас за квартал налог 10 000 рублей. Вы в этом квартале заплатили взносов на 10 000 рублей, И, соответственно, 10 000 налога вам перечислять не нужно, потому что эти 10 000 вы уже уплатили в пенсионный фонд. Если вы условно за год зарабатываете, примерно 800 000 рублей, то налог вообще платить не будете. Вы просто ограничитесь страховыми взносами.

ИП на патенте

Очень интересный налоговый режим. Вы платите конкретную сумму, покупаете у государства патент и в течение определённого времени не переживаете за налоги. Не переживаете за то, что налог будет как-то зависеть от вашей выручки (дохода). Но этот режим можно применять далеко не для всех видов деятельности. Конкретный перечень видов деятельности устанавливается в каждом регионе индивидуально. В каждом субъекте федерации свой перечень видов деятельности, для которых можно применять патент. В некоторых субьектах этот режим налогообложения отменен в 2021 году.
Стоимость патента, как правило, небольшая. Плюс на старте часто предоставляют налоговые каникулы, т.е. период, когда можно вообще не платить налог.
ИП на патенте также платит страховые взносы, как и ИП на УСН (на упрощенке).
И с 2021 года появилась возможность уменьшать стоимость патента на стоимость уплачиваемых вами страховых взносов. Раньше этого не было.

Самозанятость.

Термина «самозанятость», как и термина «фрилансер» в законодательстве нет. Есть термин «налог на профессиональный доход». Поэтому когда кто-то говорит о самозанятости, то подразумевается именно этот налоговый режим.

Этот режим очень крутой. Вы платите здесь 4% с доходов от физических лиц, и 6% с доходов от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. При этом вы не сдаёте никакую отчётность. Вы только формируете чеки через мобильное приложение когда получаете соответствующий доход. Вы не сдаёте никакие декларации. Не применяете кассу. И, что самое важное, вы не платите страховые взносы. Тот же индивидуальный предприниматель на УСН или патенте ежегодно должен уплачивать, как минимум 45 000 рублей фиксированных взносов, даже если он ничего не заработал. Самозанятый такие взносы платить не должен. Если вы за год ничего не получили, то государству ничего не отдаёте. Если заработали от физических лиц определённое количество денег, то 4% с них заплатили. Если от юридических лиц, то 6%. Всё никаких других платежей для самозанятых не предусмотрено.

Кстати, на самозанятости вы можете зарегистрироваться в качестве ИП, т.е. быть ИП самозанятым. Всем рекомендуем это сделать. Потому что на самозанятым ИП вы сохраняете все преимущества и ограничения для самозанятого. Те же ставки 4 и 6% с доходов остаются, страховые взносы платить не нужно, никакой отчётности сдавать не нужно, только формировать чеки. Кассу применять также не нужно. При этом будете обладать статусом индивидуального предпринимателя и доверие от организаций к вам будет повышаться. Потому что организации более активно работают с индивидуальными предпринимателями, нежели чем просто с физическими лицами. Плюс вы сможете открыть расчетный счёт, а не только текущий банковский счёт. И вы сможете сделать себе печать, что позволит усилить безопасность ваших документов и также придать им большей солидности.

Нужна ли онлайн-касса

Следующий вопрос, который интересует практически всех фрилансеров. Нужно ли мне использовать онлайн-кассу?
Если вы рассчитываетесь только с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами по расчётному счёту (обращаем внимание, что по расчётному счёту, не по текущему банковскому счёту, к которому обычно карту привязываем, а именно расчётному, который открывается только для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц), при таких расчётах выставление чека через кассу не нужно. И, соответственно, применение контрольно-кассовой техники тоже не требуется. Но если вы получаете оплату от физического лица неважно в какой форме (наличной или безналичной), то в этом случае вам обязательно нужна будет онлайн-касса. Иначе вы получите от налоговой достаточно серьёзные штрафы.

Онлайн-касса, как писали выше, не нужна для самозанятых. Самозанятые, в том числе ИП самозанятый, может не применять кассу, если он получает оплату от физических, юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Также у самозанятых есть одно исключение. Онлайн-кассы должны применять самозанятые курьеры. Для того чтобы люди с жёлтыми или зелёными чемоданами за спиной, не вовлекались в сложные налоговые схемы.

Совмещение фриланса с основной работой

Ещё один вопрос, который интересует многих фрилансеров. Можно ли совмещать фриланс с работой по трудовому договору? Например, могу ли я с 9 до 18 работать на кого-то в штате, а после 18 часов работать со своими заказчиками на фрилансе?

Ответ очень простой. Конечно, можно совмещать работу по трудовому договору и фриланс. Здесь есть одно ограничение. Если работаете на самозанятости, то вы как самозанятый не сможете подписывать гражданско-правовые договоры со своим работодателем. И не сможете их подписывать в течение двух лет после расторжения трудового договора. Это ограничение было сделано для того, чтобы работодатели массового не переводили своих работников на самозанятость и не экономили на страховых взносах. Но, конечно, даже если вы самозанятый, вы можете с 9 до 18 часов работать по трудовому договору, а после 18 часов, пожалуйста, заключайте договоры со своими клиентами (заказчиками). Закон вас здесь никак не ограничивает. Совмещение допустимо.

Какие документы подписывать

Следующий вопрос, который многих интересует. Какие документы должен подписывать самозанятый?
Если работаете с физическими лицами и заключаете мелкие бытовые сделки, например, оказываете парикмахерские услуги или услуги по репетиторству, то в этом случае вам достаточно выставить чек на самозанятости, либо пробить чек через онлайн-кассу, если вы ИП на УСН или на патенте. Но если работаете с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, то вам потребуется заключать договор, например, на оказание услуг, выполнение работ, поставки товаров и т.д.

Перед оплатой по договору вам нужно будет выставить вашему заказчику счёт на оплату с реквизитами вашего счёта, чтобы ваш заказчик мог по этим реквизитам перевести деньги. По результатам оказания услуг с таким заказчиком вы подписываете акт выполненных работ или акт об оказанных услугах. Если поставляете какие-то товары, то по результатам поставки можете подписать товарную накладную либо универсальный передаточный документ.

Отчетность

И последний вопрос. Какую отчётность должен сдавать фрилансер?

Здесь всё полностью зависит от налогового режима. Если вы ИП на упрощённой системе налогообложения, то раз в год подаёте налоговую декларацию и регулярно ведёте книгу учёта доходов и расходов. На УСН 6% вести книгу учёта доходов и расходов проще, потому что вы в ней не фиксируете свои расходы. Если вы на УСН 15%, то книгу вести сложнее, потому что в ней должны прописать все расходы, на которые уменьшите свою налоговую базу. Если вы ИП на патенте, то никакие декларации в этом случае подавать не нужно. Но регулярно нужно вести книгу учёта доходов и расходов, потому что вы можете потерять право на патент когда выйдите за определённые лимиты поступлений. Соответственно, для того чтобы налоговая понимала когда вы вышли за лимиты, вам нужно где-то все свои поступления фиксировать. И таким документом является книга учёта доходов и расходов. Вести достаточно просто эту книгу, так же как на УСН 6%.

Если вы самозанятый или ИП самозанятый, то никакой отчётности и никаких деклараций сдавать не нужно. Вы просто фиксируете чеки после каждого поступления на ваш счёт. Но у ИП самозанятого есть всё-таки одно исключение, как и у всех других индивидуальных предпринимателей. Периодически Росстат (орган статистики) формирует выборку лиц (индивидуальных предпринимателей), которые должны сдать отчётность в Росстат. Вы даже будучи на самозанятости можете попасть в эту выборку. В этом случае получите уведомление от Росстата и должны будете представить отчёт по определённой форме. Эти отчёты делаются достаточно просто. Плюс к этому Росстат раз в пять лет проводит обязательные опросы. И раз в пять лет любому индивидуальному предпринимателю, в том числе на самозанятости, нужно представить регулярный отчёт в Росстат. Поэтому зарегистрировав ИП, не забывайте про Росстат.